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FC出口退税计算

[日期:2015-01-22]   来源:www.qq8008.com  作者:admin   阅读:0[字体: ]
 FC 出口退税 的计算方法 

  (一)内资生产企业(含新外商投资企业)实行免、抵、退税的计算:(1)当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额) 

  (2)当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×(增值税税率-退税率)。 

  当生产企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50%及以上,且季度末应纳税额出现负数时,按下列公式计算应退税额: 

  (1)当应纳税额为负数且绝对值≥本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时: 

  当期应退税额=本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率 

  (2)当应纳税额为负数且绝对值本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时:应退税额=应纳税额的绝对值 

  (二)生产企业以进料加工 贸易方式 进口料、件加工复出口的,按如下公式计算免、抵、退税:(1)当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×(征税税率-退税率)-当期 海关 核销 免税进口料件组成计税价格×(征税税率-退税率) 

  公式所列的当期 海关 核销 免税进口料件组成计税价格原则上以 核销 时 海关 计算免征增值税的价格掌握。 

  (2)其余免、抵、退税公式按前述公式执行。 

  上述公式中的本期是指本半年(季、月)或本年,上期是指上半年(季、月)或上年。 

  (三)无 进出口 经营权的生产企业 出口退税 的计算(1)当期出口货物不予退税部分=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(征税税率-退税税率) 

  (2)当期累计外销货物的进项税额=当期累计全部进项税额×(当期累计外销货物销售额÷当期累计全部货物销售额) 

  当期累计外销货物的应退税额=当期累计外销货物的进项税额-当期出口货物不予退税部分) 

  (四)对外修理修配的 出口退税 计算( 外贸 企业)应退税额=修理修配金额×退税率。 

  (五)出口企业委托生产企业加工收回后 报关 出口的货物退税计算:应退税额=(购买加工货物的原材料等发票进项金额+工缴费发票金额)×退税率 

  (六)出口企业出口货物应退消费税的计算应退消费税税款=出口货物的工厂销售额(出口数量)×税率(单位税额) 

  (七)凡从小规模纳税人购进特准退税的出口货物的进项税,应按下列公式计算:进项普通发票所列(含增值税的)销售金额= -------×退税率 

  税额(1+征收率)  

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